Правила признания и списания безнадежной налоговой задолженности переработаны и приведены в соответствие с недавними изменениями в законодательстве. Федеральная налоговая служба утвердила обновленный порядок, который начнет применяться с 1 мая 2026 года. Основанием для корректировок стали федеральные законы от 31 июля 2025 г. № 287-ФЗ и от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, изменившие подход к урегулированию задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.
Ключевое новшество связано с расширением перечня долгов, которые могут быть отнесены к безнадежным и, соответственно, подлежат списанию. Теперь прямо закреплено, что в установленном порядке списывается не только задолженность, признаваемая безнадежной по общим федеральным основаниям, но и та, которая считается безнадежной в силу пункта 3 статьи 59 Налогового кодекса. Речь идет о случаях, когда основания для признания долга безнадежным определены законами субъектов РФ в отношении региональных налогов и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований - для местных налогов. Для территории федеральной территории "Сириус" отдельно указано, что применяются акты ее представительного органа.
Таким образом, механизмы списания долгов по региональным и местным налогам формально интегрированы в общий порядок, утвержденный ФНС. Это важно как для налоговых органов, так и для самих налогоплательщиков: единый, актуализированный регламент снижает риск разночтений и спорных ситуаций при принятии решений о признании задолженности безнадежной.
Существенное изменение коснулось и документов, которыми оформляется процедура. Обновлена форма решения о признании сумм задолженности безнадежными к взысканию и их списании. Документ приведен в соответствие с новыми нормами НК РФ, а также позволяет отражать дополнительные основания списания, связанные с региональными и местными особенностями налогообложения. Это обеспечивает единообразный подход к оформлению таких решений по всей стране.
Напомним, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов либо налоговым агентом, которая привела к формированию отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и не может быть погашена и (или) взыскана по причинам, прямо предусмотренным Налоговым кодексом. То есть речь идет не о любой просрочке, а о долге, по которому фактически исчерпаны возможности взыскания в рамках предусмотренных законом процедур.
Обновленный порядок закреплен в приказе ФНС России от 27 февраля 2026 г. № ЕД-1-8/126@, зарегистрированном в Минюсте 31 марта 2026 года. Документ официально устанавливает алгоритм действий налоговых органов, перечень необходимых оснований и документов, а также форму и содержание решения о списании. С 1 мая 2026 года именно этот порядок станет обязательным для применения во всех инспекциях.
Практическое значение нововведений в том, что у налогоплательщиков появляется более прозрачное понимание, в каких ситуациях накопившаяся задолженность может быть списана как безнадежная. Например, если региональный закон предусматривает возможность признания безнадежными долгов по транспортному налогу при определенных обстоятельствах (ликвидация организации, истечение определенных сроков, невозможность установить местонахождение должника и т.п.), то после вступления в силу приказа ФНС такой долг будет списываться по единым федеральным правилам, но с учетом регионального основания.
Особое внимание следует уделить связке новых правил с институтом единого налогового счета. Поскольку безнадежной может быть признана именно задолженность, сформировавшая отрицательное сальдо ЕНС, налогоплательщикам важно регулярно контролировать состояние своего счета, корректность распределения платежей и своевременность исполнения обязанностей. В отдельных случаях корректировки начислений и перерасчет обязательств еще до признания долга безнадежным могут существенно изменить финансовый результат для компании или предпринимателя.
Для бизнеса обновленный порядок означает необходимость пересмотра внутренней учетной политики в части работы с налоговой задолженностью. Бухгалтерам и финансовым директорам стоит проверить, как в учетных системах отражаются списания задолженности по решениям налоговых органов, достаточно ли информации сохраняется для подтверждения правомерности таких операций при проверках и аудите. Важно также выстроить взаимодействие с инспекцией, чтобы оперативно получать копии решений о признании долгa безнадежным и своевременно отражать их в учете.
Организациям и индивидуальным предпринимателям, имеющим длительные, трудно взыскуемые долги по региональным и местным налогам, имеет смысл проанализировать свои архивы уведомлений и требований, а также региональные законы, регулирующие основания признания задолженности безнадежной. В ряде случаев может выясниться, что уже сегодня существуют правовые основания для такого признания, а с 1 мая 2026 года у налоговых органов появится обновленный инструмент для формального списания этих сумм.
При этом важно понимать, что признание задолженности безнадежной - это не "амнистия по заявлению". Решение принимают налоговые органы при наличии предусмотренных законом оснований, а сам налогоплательщик не может в одностороннем порядке инициировать списание долгов просто по причине их длительного существования. Тем не менее, он вправе уточнять в инспекции статус своей задолженности, интересоваться, имеются ли законные основания для ее признания безнадежной, и предоставлять дополнительные документы, подтверждающие соответствующие обстоятельства (ликвидация, банкротство, смерть физлица, истечение сроков и др.).
Для физических лиц изменения также могут иметь значение, хотя на практике списание безнадежных долгов чаще затрагивает организации. Например, в случае долгов по земельному или имущественному налогу, накопленных в отношении объектов, права на которые прекращены, или когда субъект Федерации прямо устанавливает основания для признания таких сумм безнадежными. Новые правила создают более четкий алгоритм для налоговых органов и снижают вероятность того, что безнадежные долги будут годами числиться на лицевых счетах граждан.
С точки зрения государства, актуализация правил списания безнадежной задолженности позволяет "очистить" учет от заведомо невзыскиваемых сумм и сделать картину налоговой задолженности более реалистичной. Это, в свою очередь, упрощает планирование доходов бюджетов разных уровней и снижает административную нагрузку на систему принудительного взыскания, освобождая ресурсы для работы с реально собираемыми долгами.
В ближайшее время налогоплательщикам и их консультантам имеет смысл внимательно изучить текст приказа ФНС и обновленную форму решения о списании. Особенно это актуально для тех, у кого есть значительные накопленные задолженности по региональным и местным налогам. Понимание новых правил позволит заранее оценить перспективы списания, корректно выстроить учет и коммуникации с налоговыми органами, а при необходимости - подготовиться к возможным спорам и отстаиванию своих прав.
Сам приказ начнет действовать с 1 мая 2026 года, однако подготовительная работа - инвентаризация долгов, анализ региональных и местных нормативных актов, проверка состояния ЕНС - уже сейчас может стать для многих компаний и предпринимателей важным элементом налогового планирования.
